Chi può accedere: ditte individuali e società di persone sì, forfettari di fatto no. IRPEF, IRAP ed esempi.
L'iperammortamento 2026 spetta alle imprese residenti, ma il suo funzionamento dipende dal modo in cui il reddito viene determinato. Vediamo i casi più frequenti.
Ditte individuali e società di persone
Ditte individuali, S.n.c. e S.a.s. possono beneficiare della maggiorazione: il costo fiscale del bene aumenta e le quote di ammortamento maggiorate riducono il reddito d'impresa soggetto a IRPEF. Il risparmio effettivo dipende dallo scaglione IRPEF applicabile, quindi dal reddito complessivo della persona fisica.
Contabilità ordinaria e semplificata
Chi determina il reddito d'impresa dedotti i costi, anche in contabilità semplificata, ha ammortamenti su cui la maggiorazione può operare. Le comunicazioni al GSE, la perizia e la certificazione contabile sono richieste negli stessi termini previsti per tutte le imprese.
Forfettari
Nel regime forfettario il reddito si determina applicando al ricavo un coefficiente di redditività, senza deduzione analitica dei costi e quindi degli ammortamenti. Poiché l'iperammortamento è una maggiorazione ai fini della determinazione delle quote di ammortamento, in questo regime non c'è un reddito su cui la maggiorazione possa produrre effetto. Anche la stampa specializzata indica i forfettari come non beneficiari.
Il passaggio di regime (per esempio dal forfettario all'ordinario) va valutato con il commercialista prima di programmare l'investimento: altri effetti fiscali possono prevalere sul beneficio.
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La maggiorazione vale solo ai fini delle imposte sui redditi: non riduce la base imponibile IRAP, né per le società né per le ditte individuali.
Esempio per una ditta individuale
Investimento da 50.000 € con maggiorazione del 180%: maggiorazione di 90.000 € da ammortizzare in più esercizi. Se, per esempio, la quota annua addizionale è 9.000 € e l'aliquota IRPEF marginale fosse (ipoteticamente) del 33%, il risparmio annuo aggiuntivo sarebbe 2.970 €. Aliquote e piano di ammortamento reali vanno verificati caso per caso.
Per approfondire
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Domande frequenti
Il forfettario può accedere?
Di fatto no: il regime forfettario determina il reddito applicando un coefficiente di redditività ai ricavi, senza deduzione analitica dei costi, quindi senza ammortamenti su cui la maggiorazione possa operare. Per la valutazione del singolo caso si veda il proprio commercialista.
Vale ai fini IRAP?
No. La maggiorazione rileva ai soli fini delle imposte sui redditi (IRES/IRPEF): non riduce la base imponibile IRAP.
Fonti ufficiali
- Legge 30 dicembre 2025, n. 199, art. 1, commi 427-436 (Normattiva)
- Decreto interministeriale MIMIT-MEF 7 maggio 2026 (testo PDF)
- MIMIT – Nuovo Piano Transizione 5.0 – Iperammortamento
Ultimo aggiornamento: 19 ottobre 2026. Le informazioni hanno carattere divulgativo e non costituiscono consulenza fiscale personalizzata.
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