Calcolo iperammortamento: esempio su 100.000 €

Esempio svolto con maggiorazione del 180% su un bene da 100.000 €: costo fiscale 280.000 €, piano annuale e risparmio IRES.

Un esempio concreto aiuta a capire come funziona il calcolo dell'iperammortamento 2026. Dati ipotetici: S.r.l. soggetta a IRES 24%, bene agevolabile da 100.000 € completato nell'anno, rientrante nel primo scaglione.

Passo 1: la maggiorazione

Sulla quota fino a 2,5 milioni di euro la maggiorazione è del 180%:

• maggiorazione = 100.000 € × 180% = 180.000 €
• costo fiscalmente ammortizzabile = 100.000 + 180.000 = 280.000 €

Passo 2: il piano di ammortamento

Ipotizziamo, a titolo di esempio, un'aliquota di ammortamento del 10% annuo (coefficiente ministeriale ipotetico):

| | Senza agevolazione | Con maggiorazione 180% | |---|---|---| | Quota annua | 10.000 € | 28.000 € | | Risparmio IRES annuo (24%) | 2.400 € | 6.720 € | | Risparmio nei 10 anni | 24.000 € | 67.200 € |

Il beneficio aggiuntivo è di 43.200 €, cioè il 24% di 180.000 €. Nel primo esercizio le regole ordinarie possono prevedere una quota ridotta: il piano reale va verificato con il commercialista.

Passo 3: cosa non è incluso

• la maggiorazione vale solo ai fini IRES/IRPEF: l'IRAP non cambia;
• il beneficio dipende dalla capienza del reddito imponibile;
• è subordinato all'esito positivo della procedura GSE.

Passo 4: quando il bene è in leasing

Per il leasing la maggiorazione incide sui canoni di locazione finanziaria: il principio è lo stesso, la quantificazione dipende dal contratto.

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Il simulatore permette di inserire investimento, aliquota e piano. Per un calcolo con scaglioni annuali e regime fiscale reale, il risultato va validato dal nostro consulente prima di avviare il progetto.

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