Gli scaglioni 180/100/50% si applicano per annualità di completamento (art. 4 DM): come funzionano, con esempi.
Le percentuali di maggiorazione dell'iperammortamento 2026 sono tre, applicate per scaglioni di investimento. L'art. 4, comma 2 del DM 7 maggio 2026 chiarisce che il beneficio è determinato sulle spese agevolabili completate in ciascuna annualità.
Gli scaglioni
| Quota di investimento (per annualità) | Maggiorazione | |---|---| | fino a 2,5 milioni di euro | 180% | | oltre 2,5 e fino a 10 milioni | 100% | | oltre 10 e fino a 20 milioni | 50% |
Come si calcolano
Gli scaglioni sono marginali, come le aliquote IRPEF: ciascuna aliquota si applica solo alla quota che ricade nello scaglione.
Esempio: investimenti completati nell'anno per 3.000.000 €:
- sui primi 2.500.000 €: 180% = 4.500.000 €
- sui restanti 500.000 €: 100% = 500.000 €
- maggiorazione totale = 5.000.000 €
Cosa si intende per annualità
È l'anno di completamento dell'investimento, secondo le regole dell'art. 109, commi 1 e 2 del TUIR (art. 1, comma 1, lettera l del DM). Un investimento ordinato in un anno e completato in un altro rientra nell'annualità del completamento.
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Poiché il DM riferisce gli scaglioni a ogni annualità, un programma distribuito in più anni può usare il primo scaglione in ciascuno. Questa è la lettura letterale dell'art. 4; la pianificazione concreta (e l'eventuale scelta di spostare completamenti) va validata prima di avviare il progetto.
Il tetto di 20 milioni
La maggiorazione è prevista fino a 20 milioni di euro di investimenti per annualità: oltre quel limite non si applicano ulteriori percentuali.
Per approfondire
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Domande frequenti
Gli scaglioni si sommano tra anni?
Il DM (art. 4, comma 2) li riferisce agli investimenti completati in ciascuna annualità: ogni anno ha i propri scaglioni. Per programmi pluriennali conviene pianificare con il consulente come distribuire i completamenti.
Fonti ufficiali
- Decreto interministeriale MIMIT-MEF 7 maggio 2026 (testo PDF)
- Legge 30 dicembre 2025, n. 199, art. 1, commi 427-436 (Normattiva)
- MIMIT – Nuovo Piano Transizione 5.0 – Iperammortamento
Ultimo aggiornamento: 19 ottobre 2026. Le informazioni hanno carattere divulgativo e non costituiscono consulenza fiscale personalizzata.
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